财稅〔2019〕22号
各省、自(zì)治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、人(rén)力資源社會保障廳（局）、扶貧辦，國(guó)家稅務總局各省、自(zì)治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生産建設兵(bīng)團财政局、人(rén)力資源社會保障局、扶貧辦：
為(wèi)進一(yī)步支持和(hé)促進重點群體創業就業，現将有關稅收政策通(tōng)知如(rú)下(xià)：
一(yī)、建檔立卡貧困人(rén)口、持《就業創業證》（注明(míng)“自(zì)主創業稅收政策”或“畢業年(nián)度內(nèi)自(zì)主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明(míng)“自(zì)主創業稅收政策”）的人(rén)員(yuán)，從(cóng)事個體經營的，自(zì)辦理個體工(gōng)商戶登記當月起，在3年(nián)（36個月，下(xià)同）內(nèi)按每戶每年(nián)12000元為(wèi)限額依次扣減其當年(nián)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加和(hé)個人(rén)所得稅。限額标準最高可(kě)上(shàng)浮20%，各省、自(zì)治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地(dì)區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)确定具體限額标準。
納稅人(rén)年(nián)度應繳納稅款小于上(shàng)述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為(wèi)限；大于上(shàng)述扣減限額的，以上(shàng)述扣減限額為(wèi)限。
上(shàng)述人(rén)員(yuán)具體包括：1.納入全國(guó)扶貧開(kāi)發信息系統的建檔立卡貧困人(rén)口；2.在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年(nián)以上(shàng)的人(rén)員(yuán)；3.零就業家庭、享受城市居民最低(dī)生活保障家庭勞動年(nián)齡內(nèi)的登記失業人(rén)員(yuán)；4.畢業年(nián)度內(nèi)高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學曆教育的普通(tōng)高等學校、成人(rén)高等學校應屆畢業的學生；畢業年(nián)度是指畢業所在自(zì)然年(nián)，即1月1日至12月31日。
二、企業招用建檔立卡貧困人(rén)口，以及在人(rén)力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年(nián)以上(shàng)且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明(míng)“企業吸納稅收政策”）的人(rén)員(yuán)，與其簽訂1年(nián)以上(shàng)期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自(zì)簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年(nián)內(nèi)按實際招用人(rén)數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加和(hé)企業所得稅優惠。定額标準為(wèi)每人(rén)每年(nián)6000元，最高可(kě)上(shàng)浮30%，各省、自(zì)治區(qū)、直轄市人(rén)民政府可(kě)根據本地(dì)區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)确定具體定額标準。城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
按上(shàng)述标準計算的稅收扣減額應在企業當年(nián)實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加和(hé)企業所得稅稅額中扣減，當年(nián)扣減不完的，不得結轉下(xià)年(nián)使用。
本通(tōng)知所稱企業是指屬于增值稅納稅人(rén)或企業所得稅納稅人(rén)的企業等單位。
三、國(guó)務院扶貧辦在每年(nián)1月15日前将建檔立卡貧困人(rén)口名單及相關信息提供給人(rén)力資源社會保障部、稅務總局，稅務總局将相關信息轉發給各省、自(zì)治區(qū)、直轄市稅務部門。人(rén)力資源社會保障部門依托全國(guó)扶貧開(kāi)發信息系統核實建檔立卡貧困人(rén)口身份信息。
四、企業招用就業人(rén)員(yuán)既可(kě)以适用本通(tōng)知規定的稅收優惠政策，又可(kě)以适用其他(tā)扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可(kě)以選擇适用最優惠的政策，但(dàn)不得重複享受。
五、本通(tōng)知規定的稅收政策執行(xíng)期限為(wèi)2019年(nián)1月1日至2021年(nián)12月31日。納稅人(rén)在2021年(nián)12月31日享受本通(tōng)知規定稅收優惠政策未滿3年(nián)的，可(kě)繼續享受至3年(nián)期滿為(wèi)止。《财政部 稅務總局 人(rén)力資源社會保障部關于繼續實施支持和(hé)促進重點群體創業就業有關稅收政策的通(tōng)知》（财稅〔2017〕49号）自(zì)2019年(nián)1月1日起停止執行(xíng)。
本通(tōng)知所述人(rén)員(yuán)，以前年(nián)度已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年(nián)的，不得再享受本通(tōng)知規定的稅收優惠政策；以前年(nián)度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年(nián)且符合本通(tōng)知規定條件的，可(kě)按本通(tōng)知規定享受優惠至3年(nián)期滿。
各地(dì)财政、稅務、人(rén)力資源社會保障部門、扶貧辦要(yào)加強領導、周密部署，把大力支持和(hé)促進重點群體創業就業工(gōng)作(zuò)作(zuò)為(wèi)一(yī)項重要(yào)任務，主動做(zuò)好政策宣傳和(hé)解釋工(gōng)作(zuò)，加強部門間(jiān)的協調配合，确保政策落實到位。同時(shí)，要(yào)密切關注稅收政策的執行(xíng)情況，對發現的問(wèn)題及時(shí)逐級向财政部、稅務總局、人(rén)力資源社會保障部、國(guó)務院扶貧辦反映。
财 政 部 稅務總局
人(rén)力資源社會保障部 國(guó)務院扶貧辦
2019年(nián)2月2日
